Verfasst am 21. 12. 2011
Der EuGH hat entschieden, dass für Portfoliodividenden (< 10% Beteiligung) aus Drittstaaten entweder die Anrechnungs- oder Befreiungsmethode anzuwenden ist. Welche der beiden Methoden allerdings zur Anwendung kommen sollte, war strittig.
Der UFS befand die Anrechnungs- und Befreiungsmethode aus unionsrechtlicher Sicht als gleichwertig und bevorzugte die Befreiungsmethode. Demnach wären auch Portfoliodividenden aus Drittstaaten steuerbefreit.
Die Finanzverwaltung erhob jedoch gegen die Entscheidung des UFS Beschwerde beim VwGH.
Nun veröffentlichte der VwGH seine Entscheidung (Link: VwGH 25.10.2011, 2011/15/0070) bezüglich der Dividendenbesteuerung für Perioden vor 2011. Bei Veranlagungen der vergangenen Perioden unterliegen Portfoliodividenden aus Drittstaaten der vollen Körperschaftsteuerpflicht unter Berücksichtigung der Anrechnungsmethode.
Ist die ausländische Steuer niedriger als die österreichische Körperschaftsteuer, wird diese angerechnet und die verbleibende Differenz ist von der österreichischen Muttergesellschaft auszugleichen.
Seit dem 1.1.2011 sind Dividenden aus EU-Staaten und Drittstaaten mit Amtshilfeabkommen (z.B. Doppelbesteuerungsabkommen) in Österreich generell von der Körperschaftsteuer befreit (Lesen Sie dazu auch unseren Konnexartikel in Ausgabe 3/2011).
Verfasst am 20. 12. 2011
In der Bundesabgabenordnung sind derzeit nur Zinsen im Zusammenhang mit einer Berufung (Aussetzungszinsen) geregelt. Diese fallen an, wenn ein Antrag auf Aussetzung der Abgabe beantragt wurde und die Berufung erfolglos bleibt.
Wurde die Abgabe bereits entrichtet und erweist sich die bezahlte Abgabe im Berufungsverfahren als rechtswidrig, so hat der Steuerpflichtige ab 1.1.2012 die Möglichkeit, Berufungszinsen gemäß § 205a BAO zu beantragen.
Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von Berufungszinsen gem. § 205a BAO :
- Die Abgabe wurde bereits entrichtet
- Die Höhe der bereits entrichteten Abgaben hängt von der Berufung ab
- die Abgabe wird infolge der Berufung herabgesetzt
- Antrag des Steuerpflichtigen
Wenn die genannten Voraussetzungen erfüllt sind, kommt es zur Verzinsung des Herabsetzungsbetrages. Der Zinszeitraum läuft ab Entrichtung der Abgabe bis zur Bekanntgabe des neuen Bescheides mit der Herabsetzung der Abgabe. Der Zinssatz beträgt jährlich 2 % über dem Basiszinssatz, wobei Zinsbeträge unter 50 Euro nicht festgesetzt werden (Bagatellgrenze).
Die Zinsen sind nur dann festzusetzen, wenn ein Bescheid in jenen Punkten angefochten wird, in denen er vom zugrundeliegenden Antrag abweicht oder ein Bescheid angefochten wird, dem kein Anbringen zugrunde liegt. Die Berufungszinsen sind mit dem Abgabenbescheid festzusetzen.
Verfasst am 19. 12. 2011
Nicht als Betriebsausgabe iSd § 20 EStG absetzbar waren bereits bisher:
- Geld- und Sachzuwendungen, deren Gewährung oder Annahme mit gerichtlicher Strafe bedroht sind
- Verbandsgeldbußen nach dem Verbandsverantwortlichkeitsgesetz
Durch das Abgabenänderungsgesetz 2011 sind künftig weiters nicht als Betriebsausgabe gemäß § 20 EStG abzugsfähig:
- Strafen und Geldbußen, die von Gerichten, Verwaltungsbehörden oder den Organen der Europäischen Union verhängt werden
- Abgabenerhöhungen nach dem Finanzstrafgesetz
- Leistungen aus Anlass eines Rücktrittes von der Verfolgung nach der Strafprozessordnung oder dem Verbandsverantwortlichkeitsgesetz (Diversion)
Argumentiert wird, dass die steuerliche Abzugsfähigkeit von Strafen sowohl deren Pönalcharakter als auch ihre präventive Wirkung unterlaufen würde.
Die Bestimmung trat mit 2.8.2011 in Kraft.
Folgende Änderungen ergeben sich im Vergleich zur bisherigen Rechtslage:
- Organstrafmandate sind ab 2.8.2011 nicht mehr absetzbar
- Geldbußen bei Wettbewerbsrechtsverstößen: Der Abschöpfungsteil ist weiterhin absetzbar aber nur, wenn er gesondert ausgewiesen wird
- Konventionalstrafen gelten als Schadenersatz und sind als solcher absetzbar
Verfasst am 19. 12. 2011
Ab 1. Jänner 2012 wird die Sozialversicherung der gewerblichen Wirtschaft (SVA) zur Gesundheitsversicherung. In Zusammenarbeit mit der Ärzteschaft wird das Vorsorgeprogramm „Selbstständig Gesund“ ins Leben gerufen.
Lesen Sie mehr…
Verfasst am 16. 12. 2011
Zinseinkünfte, Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Wertpapieren sowie Derivaten zählen sowohl im betrieblichen als auch im außerbetrieblichen (privaten) Bereich zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Die Besteuerung dieser Einkünfte erfolgt in der Regel durch den Abzug der Kapitalertragsteuer (KESt-Abzug).
Bei natürlichen Personen gilt die Einkommensteuer mit dem KESt-Abzug als abgegolten (Endbesteuerung). Somit müssen in der Einkommensteuererklärung keine weiteren Angaben getätigt werden.
Bei juristischen Personen und Körperschaften unterliegen die Kapitaleinkünfte ebenso der Besteuerung – diese müssen die Zinserträge aber in der Steuererklärung anführen. Damit es jedoch zu keiner doppelten Besteuerung der Zinserträge kommt, wird die Kapitalertragsteuer auf die Körperschaftsteuer (KÖSt) angerechnet. (Die KESt wirkt wie eine Vorauszahlung auf die KÖSt)
Um die daraus entstehenden organisatorischen Nachteile zu vermeiden, können juristische Personen eine sog. Befreiungserklärung bei ihrem Kreditinstitut gemäß § 94 Z 5 EStG abgeben. Dabei wird schriftlich erklärt, dass die Kapitaleinkünfte als Betriebseinnahmen zu erfassen sind.
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Vorteile MIT Befreiungserklärung
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Nachteile OHNE Befreiungserklärung
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| - Liquiditätsvorteil (Zinsen)
- geringerer Buchhaltungsaufwand |
- Liquiditätsnachteil
- höherer Buchhaltungsaufwand
- Berücksichtigung bei KÖSt-Rückstellung
- Berücksichtigung bei KÖSt Erklärung |
Die Befreiungserklärung ist nicht fristgebunden und kann jederzeit eingereicht werden. Sinnvoll wäre es allerdings schon in der Gründungsphase, allenfalls nach der Erteilung der Steuernummer, eine Befreiungserklärung bei der Bank abzugeben, da durch die Einzahlung des Stammkapitals jedenfalls KESt anfallen wird. Eine Kopie der Befeiungserklärung ist auch dem zuständigen Finanzamt vorzulegen.
Für weitere Fragen stehen Ihnen die ARTUS-Berater jederzeit gerne zur Verfügung!
Verfasst am 15. 12. 2011
Das Bundesministerium für Finanzen informierte in einem Newsletter:
Aufgrund umfangreicher Arbeiten zur Erstellung des Jahresabschlusses der Finanzverwaltung stehen mehrere IT-Verfahren zum Jahreswechsel zeitweise nicht zur Verfügung.
Konkret:
- 29. Dezember 2011 bis 4. Jänner 2012
Es können keine Rückzahlungen und Verarbeitungen von Steuererklärungen erfolgen!
Beeinträchtigungen des FinanzOnline werden auf der Startseite bekanntgegeben.
Verfasst am 15. 12. 2011
Kaum ein Begriff kommt in der alltäglichen Arbeit eines Steuerberaters häufiger vor als die „Fremdüblichkeit“. Tatsächlich handelt es sich um die wirtschaftliche Betrachtungsweise im gegenseitigen Leistungsaustausch. Das gilt für die Mitarbeit von Familienangehörigen im gemeinsamen Betrieb genauso wie in der Verrechnung zwischen internationalen Konzernunternehmen.
Im folgenden Artikel beschreiben wir zunächst einige allgemeine Bereiche im Zusammenhang mit der Fremdüblichkeit. Weitere Details und Tipps für besondere Fälle und aktuelle Entwicklungen in der steuerlichen Beurteilung rund um dieses Thema werden folgen.
Lesen Sie mehr…
Verfasst am 7. 12. 2011
In der Dezember-Ausgabe unserer Latest NEWS informieren wir Sie über folgende fachliche und aktuelle Themen:
- Nachbescheidkontrolle
Urteil des Verwaltungsgerichtshofes: Nachbescheidkontrolle ist zulässig. Als Nachbescheidkontrolle wird eine übliche Praxis der Finanzverwaltung bezeichnet. …mehr
- Mitteilungspflicht für Auslandszahlungen
Bis spätestens Ende Februar sind jene Auslandszahlungen zu melden, die das Kalenderjahr 2011 betreffen. Dem Finanzamt mitgeteilt werden müssen Zahlungen ins Ausland, die getätigt werden für selbständige Leistungen, wenn diese im Inland ausgeübt werden. Die Mitteilungspflicht entsteht, wenn innerhalb eines Jahres alle Auslandszahlungen zugunsten desselben Leistungserbringers € 100.000,00 übersteigen. …mehr
- Budgetbegleitgesetz 2012
Die wichtigsten Änderungen sind die Absetzbarkeit von Spenden an ausländische Spendenempfänger und der neue Verlustausgleich durch die Banken. …mehr
- Weihnachtsgeschenke und Weihnachtsfeier
Informationen zu Geschenken an Geschäftspartner und Arbeitnehmer sowie Betriebsveranstaltungen. …mehr
- Wichtige Steuertipps zum Jahresende finden Sie hier
Sie haben Fragen zu einzelnen Themen? Wir freuen uns auf Ihren Anruf!
Verfasst am 1. 12. 2011
Auch gestern sind zahlreiche Gäste des der Jungen Wirtschaft Baden unserer Einladung zum Social Media-Vortrag gefolgt. Thema war “Social Media – Chancen, Risken, steuerliche und rechtliche Aspekte”.
Wer es gestern nicht nach Baden geschafft hat, dennoch wissen will, was sich im World Wide Web und insbesondere im Bereich Social Media so tut, findet hier die Präsentation online.
Social Media – So tickt das Internet heute!
Wir bedanken uns bei der Webagentur www.gesagt-getan.at aus Salzburg, die ebenfalls unserer Einladung gefolgt ist, um Ihnen das spannende Thema der sozialen Welt im Internet näherzubringen.
Verfasst am 28. 11. 2011
- Die Rot-Weiß-Rot-Karte – Neues Zuwanderungssystem für qualifizierte Arbeitskräfte aus Drittländern
- Welche Änderungen bringt das Abgabenänderungsgesetz 2011?
- NeuFöG: Lassen Sie die Förderung nicht auf der Straße liegen!
- Kinderbetreuungskosten steuerlich absetzen
- Wie wesentlich beteiligte (> 25%) GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer die maximale Pensionsbeitragsgrundlage erreichen
- Das ABC der Bilanzierung: Sonstige Rückstellungen
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